Приходни фактури при регистрация по чл.97а от ЗДДС

Най-честото питане, което получаваме е трябва ли издадените от нас фактури да ги включваме в дневниците по ЗДДС?

Когато имате регистрация по чл. 97а от ЗДДС, правилата за отчитане на фактурите са различни в сравнение със стандартната регистрация по ЗДДС (чл. 96).

Ще обясня подробно и ясно какво точно изисква законът в този случай:

Какво означава регистрация по чл. 97а от ЗДДС?

Регистрацията по чл. 97а от ЗДДС е ограничена регистрация, която ви задължава да начислявате ДДС само за определени видове сделки:

Получаване на услуги от фирми извън България (ЕС или трети страни).
Предоставяне на услуги с място на изпълнение в друга държава от ЕС (например реклама във Facebook/Google, консултации и др.).
Покупки или продажби на услуги от и към други страни от ЕС (когато сте получател или доставчик на такива услуги).

Тази регистрация НЕ ви задължава да начислявате и плащате ДДС по общия ред за сделки, извършени в България. Т.е. за вътрешните ви сделки в България вие оставате нерегистрирани по ЗДДС и съответно не начислявате данъка.

Трябва ли фактурите, издавани от вас, да се включват в дневниците по ЗДДС?

Тук законът ясно регламентира следното:

Фактурите, които издавате за услуги с място на изпълнение извън България (например към контрагенти от ЕС), ЗАДЪЛЖИТЕЛНО се включват в дневниците по ЗДДС (в дневника за продажби и съответно VIES-декларация).
Фактурите за доставки с място на изпълнение в България, които правите към български контрагенти, НЕ се включват в дневниците по ЗДДС, когато сте регистрирани само по чл. 97а, защото тези сделки не подлежат на начисляване на ДДС от ваша страна.

Ясен пример за правилното отразяване:

Пример 1:

Имате българска фирма, регистрирана по чл.97а, извършвате следните доставки:

Вид сделка	Клиент	Включване в дневник по ДДС?
Рекламна услуга към фирма в Германия	Германско дружество (ЕС)	✅ Да
Консултантска услуга за клиент от Франция	Френско дружество (ЕС)	✅ Да
Продажба на стока в България	Българско дружество	❌ Не
Услуга с място на изпълнение в България	Българско дружество	❌ Не

При услугите към фирми от ЕС (Германия и Франция) се издава фактура без ДДС с текст „обратно начисляване“ (reverse charge), като тези сделки задължително влизат в дневника за продажби и VIES декларацията.

При сделки в България не се начислява ДДС и те не се отразяват в дневниците по ДДС.

⚠️ Често срещани грешки, които трябва да избягвате:

Грешка 1: Да включвате всички фактури (вкл. и български сделки) в дневника за продажби – това е неправилно.
Грешка 2: Да не включите фактури към ЕС-клиенти – това води до несъответствия във VIES декларацията и евентуални глоби.

Проверка на законовото основание:

Това е ясно разписано в чл. 113, ал. 1 от ЗДДС и чл. 125, ал. 2 от ЗДДС, както и в указанията на НАП:

Задължение за отразяване на доставки с място на изпълнение извън България, когато сте регистрирани по чл. 97а.
Без задължение за вътрешни доставки (в България), когато не сте регистрирани по общия ред (чл. 96).

Обобщение на най-важното:

При регистрация по чл. 97а включвате в дневника за продажби само услугите, предоставяни на клиенти от други държави от ЕС (или трети страни), където мястото на изпълнение не е България.
Вътрешни сделки не се включват в дневника, тъй като не подлежат на ДДС.